Какой налог на имущество организаций?

94

Содержание статьи

Каждый руководитель компании задумывается о том, чтобы деятельность его фирмы полностью была законной. Именно поэтому он выясняет, какой налог на имущество организаций необходимо уплачивать ежегодно.

Особенности и суть налога

В первую очередь потребуется выяснить, каков порядок «выведения» налога, который идет на имущество компаний. Данная информация детально и досконально приписана в НК РФ, в главе 30.

Следует уяснить сразу: этот налог является региональным. То есть представительные органы субъектов страны самостоятельно устанавливают его и определяют:

  • налоговую ставку;
  • порядок уплаты;
  • ее временные рамки.

Для каждого региона будут индивидуальны льготы, цепочка их применения, возможности, база и тонкости формирования налоговой базы. Получается, что в Москве и, к примеру, в Калининграде параметры этого налога будут существенно различаться.

Расчет налога на имущество организаций

В 2017 году, как и в предыдущие периоды, владельцам организаций рекомендуется задуматься над нюансами определения стоимости имущества (средней за год). Под этим и понимается налоговая база. В ряде случаев она определяется путем выяснения кадастровой стоимости объектов (учитывается состояние на 1-ое число первого месяца налогового периода). Это касается недвижимого имущества в отдельных случаях.

Налоговая база может определяться как стоимость имущества в среднегодовом выражении. В этом случае учитывать приходится остаточную стоимость имущества. Цифра формируется, подразумевая установленный порядок ведения бухучета. Она должна быть строго утверждена учетной политикой компании.

Для некоторых объектов могут не предусматриваться основные единицы начисления амортизации. Их стоимость может быть определена в виде разницы, полученной между изначальной стоимостью объекта и параметрами его износа. Вторая единица вычисляется по зафиксированным нормам амортизационных отчислений. Это необходимо для грамотного ведения бухгалтерского учета в конце каждого отчетного периода.

Для каждого объекта имущества организации налоговая база выявляется в индивидуальном порядке.

Как можно выявить среднюю стоимость имущества компании? Если объект признается частью налогообложения, то за отчетный период потребуется выявить стоимость в формате частного, полученного от деления суммы, которая находится путем сложения величин остаточной стоимости объекта. Здесь не нужно учитывать имущество, на которое налоговая база выявляется в виде кадастровой стоимости. Важно то, что частное следует получать с учетом первого числа каждого месяца отчетного периода. Учитывается и первое число следующего месяца, который наступит по завершении этого срока. В свою очередь, сумма, полученная по рекомендациям, данным выше, делится на число месяцев, входящих в отчетный период. Затем полученная цифра увеличивается на одну единицу.

Если налоговая база выявляется путем среднегодовой стоимости объекта, то ее потребуется сократить на сумму завершенных капитальных вложений, уплаченных за:

  • реконструкцию и/или модернизацию гидротехнических судоходных конструкций (расположены на внутренних водных путях страны);
  • строительство;
  • сооружение инфраструктуры воздушного транспорта;
  • возведение портовых гидротехнических сооружений.

Но этот пункт не следует учитывать, если речь идет о завершенных капиталовложениях, что были учтены в балансовой стоимости имущества до даты 01.01.2010.

какой налог на имущество организаций

Кто должен выплачивать налог, а кто – нет?

Кому необходимо каждый год уплачивать этот типа налога? Согласно российскому закону (НК РФ ст.374), объект налогообложения – все фирмы и учреждения, имеющие имущество.

Существует несколько компаний, не подлежащих включению в этот перечень. Ярким тому примером является организатор сочинских Олимпийских игр, Паралимпийских игр 2014 и его партнеры в сфере маркетинга.

Не относятся к категории налогоплательщиков FIFA и дочерние компании указанной корпорации. О них можно узнать в ФЗ, касающемся подготовки и организации чемпионата мира по футболу в 2018 году на территории России. Сюда же включены национальные ассоциации по этому виду спорта. Налогоплательщиками не считаются:

  • конфедерации по футболу;
  • поставщики товаров, услуг, работ для FIFA;
  • оргкомитет «Россия-2018»;
  • его «родственные» компании;
  • производители, выпускающие медиаинформацию для FIFA.

Но важно учитывать, что «поблажка» этим организациям дается исключительно в отношении объектов и мероприятий, о которых говорится в соответствующем ФЗ.

Налоговый кодекс дает четкое представление не только о субъектах, но и объектах данной сферы. Облагается налогом все недвижимое и движимое имущество организаций. Сюда включено все то, что было перемещено в определенный тип распоряжения, пользования, временное владение или доверительное управление. Если объект учитывается балансом компании и ее порядком для ведения бухгалтерского учета, то с него взимается налог. Найти исключения в данной сфере можно в ст. 378, 378.1 и 378.2, с которыми предлагается ознакомиться в Налоговом Кодексе.

Видео: налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций
Типичные ошибки по налогу на имущество организаций
Налог на имущество организации. Формула расчета
49 Налог на имущество организаций и его элементы
Изменения по налогу на имущество организаций с 2016 года